Сопровождение бухгалтерского учета юридических и физических лиц.

Регистрация и ликвидация обществ и ИП

Главная Новости Из деловой практики

Из деловой практики

26 Июля 2018

Вопрос:

Заключен договор, по которому исполнитель обязуется изготовить и передать в собственность заказчика полиграфическую продукцию, в том числе каталог о проекте компании (будет раздаваться потенциальным покупателям), сувенирную продукцию с логотипом проекта (чехлы для мобильных телефонов, пакеты, ручки, брелоки). Какие налоговые последствия в части НДС по изготовлению и раздаче указанной продукции.

Ответ:

По сути вопроса налоговых последствий в части НДС по изготовлению и раздаче указанной продукции проведем анализ действующего законодательства.

Договор на изготовление полиграфической и сувенирной продукции регламентируется ст. 702 ГК РФ По нему исполнитель обязуется выполнить определенные работы по заданию заказчика.

В случае если Заказчик находится на общей системе налогообложения он является плательщиком НДС ст.143 НК РФ и при реализации изготовленной продукции в адрес заказчика обязан исчислить НДС руководствуясь ст.146 НК РФ по ставке определяемой в ст.164 НК РФ.

Организация заказчик раздает полиграфическую и сувенирную продукции в рекламных целях. В Федеральном закон «О рекламе» от 13.03.2006 № 38-ФЗ понятие рекламы раскрывается как информация, адресованная неопределенному кругу лиц и направленная на привлечение внимания к объекту рекламирования. Полиграфическая продукция не будет являться товаром, поскольку не будет обладать потребительской ценностью и использоваться по назначению или продаваться вне рекламной акции, а значит НДС начислять не нужно, и вычет по такой продукции не принимается, а учитывается в ее стоимости. В случае же с сувенирной продукции с логотипом как-то чехлы для мобильных телефонов, пакеты, ручки брелоки она будет являться самостоятельным товаром, то есть обладать потребительской ценностью. В этом случае нужно учесть стоимость единицы приобретаемой продукции: 100 руб. и менее или свыше 100 руб. (п.12 Постановление Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 № 33 «О некоторых вопросах, возникающих у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием налога на добавленную стоимость»).

 

Если стоимость единицы рекламной продукции не превышает 100 руб. с учетом НДС, то безвозмездная передача в рекламных целях не облагается НДС (пп. 25 п. 3 ст. 149 НК РФ), а НДС при приобретении учитывается в ее стоимости (пп. 1 п. 2 ст. 170 НК РФ). При этом нужно вести раздельный учет (п. 4 ст. 149, пп. 1 п. 2 ст. 170 НК РФ).

 

Если стоимость единицы рекламной продукции превышает 100 руб., то НДС нужно начислить на дату передачи рекламной продукции (п. 1 ст. 167 НК РФ). Для расчета налога нужно умножить стоимость продукции на ставку 18% или 10% (п. п. 2, 3 ст. 164 НК РФ). При этом стоимость продукции определяется как ее рыночная цена, т.е. в размере приобретения без НДС (п. 2 ст. 154 НК РФ). НДС со стоимости такой продукции принимается к вычету в полном объеме при наличии правильно оформленных первичных документов.

Отвечая на вопрос о порядке применения законодательства в части НДС при передаче продукции, исполнителю нужно его исчислить, а заказчику учесть ее назанчение и стоимость приобретения.

Новости
09 Августа 2018

К нам поступают вопросы от уважаемых клиентов, некоторые из них мы публикуем.

Вопрос:

У нашего банка отозвали лицензию. По телефону в налоговой сказали что не видят наших денег. Что будет с налогами которые мы заплатили?Нужно ли платить второй раз?

02 Августа 2018

К нам поступают вопросы от уважаемых клиентов, некоторые из них мы публикуем.

Вопрос:

Заключен договор целевого займа на приобретение оборудования, которое будет использоваться в операциях, облагаемых НДС. Организация - должник (ОСНО) намерена обеспечить исполнение обязательств перед кредитором залогом. Залогодателем выступит третье лицо. Вправе ли организация - должник принять к вычету НДС с вознаграждения залогодателю за предоставление предметов залога?


Политика конфиденциальности
Рейтинг@Mail.ru